Troca automática de informações entre as autoridades fiscais relativas a ativos, rendimentos e património na Turquia.

Desde 2017, a Alemanha participa do chamado "Sistema Automático de Troca de Informações sobre Contas Financeiras em Matéria Tributária" (AEOI). A Turquia aderiu a esse sistema em 2021, inicialmente apenas fornecendo dados a países selecionados. A partir de 2022/2023, também começou a transmitir dados para a Alemanha.

Especificamente, isto significa:

Os bancos turcos transmitem dados sobre saldos de contas, juros, dividendos, etc. à autoridade fiscal turca (Gelir İdaresi Başkanlığı).

Essa autoridade encaminha automaticamente as informações para a Receita Federal Central Alemã (BZSt) se o titular da conta for residente fiscal na Alemanha.

As autoridades fiscais alemãs examinam esses dados como parte das chamadas verificações de dados AIA.

Que tipo de carta poderia vir da alfândega?

Se você recebeu uma carta desse tipo, o tempo é essencial! Discutiremos os próximos passos o mais breve possível, em particular se deve apresentar uma autodenúncia para evitar processo judicial. 

Aqui também, rapidez e a orientação correta são importantes! 

É possível também que já tenham sido iniciados processos criminais. 

A primeira carta já configura uma audiência referente à suspeita inicial de sonegação fiscal. 

Na prática, funciona assim:

• As autoridades fiscais recebem um conjunto de dados contendo informações da conta por meio do AIA (Acordo de Investimentos em Contas).
• A repartição fiscal responsável está analisando as declarações de impostos dos anos anteriores.
• Caso não seja apresentada nenhuma explicação para essa renda, estabelece-se uma chamada suspeita inicial (§ 152 StPO).
• Em seguida, são iniciados processos criminais por evasão fiscal (artigo 370 da AO) – geralmente em paralelo com a subsequente avaliação fiscal.

Importante para os afetados:

Se alguém for sujeito a impostos na Alemanha e tiver rendimentos ou bens não declarados na Turquia, deve agir com urgência. Assim que as autoridades fiscais tiverem acesso a essas informações (por exemplo, por meio de troca automática de informações), a declaração voluntária deixará de ser isenta de processo. Quem agir rapidamente ainda poderá obter imunidade ou redução de penalidades por meio de uma declaração voluntária completa (artigo 371 do Código Tributário Alemão) – desde que seja feita antes que as investigações ou auditorias se tornem públicas.

O que é uma autodeclaração que concede imunidade processual?

A divulgação voluntária nos termos do Artigo 371 do Código Tributário Alemão (AO) é um instrumento especial da legislação tributária alemã que oferece aos contribuintes a oportunidade de corrigir posteriormente a evasão fiscal sem serem processados – sob certas condições.

Com a declaração voluntária, o legislador pretende oferecer aos contribuintes um "caminho de volta à regularidade fiscal". Qualquer pessoa que tenha deixado de declarar corretamente rendimentos, ganhos de capital ou ativos — por exemplo, aqueles mantidos no exterior — pode fazê-lo voluntária e integralmente. Em contrapartida, ficará isenta de processo criminal.

Para que uma autodenúncia seja de fato isenta de punição, as seguintes condições devem ser atendidas:

• Transparência total:
  Todas as rendas e fatos relevantes para fins fiscais não declarados anteriormente devem ser integralmente divulgados para todos os períodos dentro do prazo de prescrição. Uma autodeclaração parcial não é suficiente.
  
• Não há motivo para suspensão:
  A declaração voluntária não deve ser submetida com muita antecedência. Não será mais possível se...
  
  • A evasão fiscal já foi descoberta.,
  • Foi anunciada uma ordem de auditoria por parte da administração tributária.,
  • o início de processos criminais ou administrativos de multa é conhecido, ou
  • O crime já é parcialmente conhecido.
• Pagamento adicional de impostos:
  Os impostos sonegados devem ser pagos integralmente, incluindo juros e quaisquer multas aplicáveis. Somente então a acusação receberá imunidade processual.
• Para grandes quantias: sobretaxa:
  Se o valor do imposto sonegado ultrapassar 25.000 euros por infração, deverá ser paga uma sobretaxa adicional entre 10 £% e 20 £% para obter imunidade de processo.

Caso a declaração voluntária seja apresentada de forma válida, a ação penal por sonegação fiscal é dispensada (artigo 370 da AO). No entanto, as consequências financeiras, como impostos atrasados, juros e multas, permanecem.

Especialmente em casos de capital estrangeiro não declarado (por exemplo, ativos na Turquia, Suíça ou outros países), a divulgação voluntária desempenha um papel crucial. Devido à troca automática de informações em âmbito internacional, essas situações estão sendo descobertas com maior frequência. Uma divulgação voluntária em tempo hábil pode ajudar a evitar processos criminais e restabelecer a conformidade tributária.

Como é que a administração tributária alemã toma conhecimento dos rendimentos turcos?

As autoridades fiscais alemãs recebem informações sobre investimentos e rendimentos da Turquia principalmente através da troca automática de informações financeiras (AEOI), assistência administrativa internacional, notificações bancárias e de controle, e conciliações digitais durante a declaração de impostos. Não é apenas o Ziraat Bank que compartilha informações de seus clientes particulares e corporativos, mas todas as agências de todos os bancos turcos, como Garantie, Vakif, Akbank, etc., participam da troca de informações.                       

Troca automática de informações

A Turquia participa do Padrão Comum de Relatórios (CRS) da OCDE, que exige que bancos e instituições financeiras turcas transmitam anualmente informações sobre contas e determinadas participações acionárias à Receita Federal Alemã. Isso se aplica não apenas a contas correntes, mas também a depósitos a prazo fixo, depósitos overnight e contas poupança. A obrigatoriedade é totalmente independente de as contas serem gerenciadas por meio de internet banking ou aplicativo, e independentemente de a conta ter sido aberta recentemente. As informações relatadas incluem saldos de contas, ganhos de capital, informações do titular da conta e residência fiscal.

Assistência administrativa internacional e intercâmbio entre autoridades

Em casos de suspeita ou necessidade de investigação, a administração tributária alemã pode solicitar diretamente assistência administrativa às autoridades turcas e, dessa forma, receberá também informações relevantes sobre participações societárias, propriedade imobiliária e transações.

No âmbito das auditorias fiscais, as autoridades alemãs e turcas também trocam informações específicas, por exemplo, sobre grandes movimentações financeiras, vendas de imóveis ou irregularidades na declaração de impostos.

Notificações de controle e bancos

Os bancos reportam às autoridades fiscais alemãs as transferências de valores mais elevados para a Alemanha. Fluxos de dinheiro suspeitos ou rendimentos imobiliários podem desencadear uma auditoria de conformidade. Os bancos alemães também são obrigados a reportar ativos no exterior e os rendimentos relacionados, caso sejam detectadas quaisquer irregularidades.

Que informações são relatadas como parte da troca automática de informações?

O relatório não é discriminado por tipo de rendimento, mas sim por categorias padronizadas relacionadas à natureza dos ganhos de capital. Juros, dividendos e ganhos de capital provenientes de títulos são relatados explicitamente. Rendimentos de certos contratos de seguros e previdência (excluindo pensões estatais) também são incluídos.

O relatório é apresentado de forma agregada, ou seja, como um valor total, sem especificar a fonte exata. Rendimentos provenientes de aluguéis de imóveis, salários ou ordenados não são declarados diretamente, mas apenas quando creditados na conta como rendimento de investimento (transferência). No entanto, a origem dos pagamentos não é informada automaticamente.

PERIGO: 

A Receita Federal alemã recebe a renda total e, em caso de discrepâncias ou suspeita de renda não declarada, pode realizar investigações específicas e solicitar documentos adicionais (por exemplo, extratos bancários). Esta é a única maneira de verificar a natureza específica da renda.

Na declaração de impostos, os contribuintes devem divulgar todos os investimentos e rendimentos estrangeiros; a administração tributária pode comparar digitalmente essas informações com os dados recebidos por meio de intercâmbio internacional e verificar especificamente a existência de irregularidades.

Informações faltantes ou incompletas estão sendo cada vez mais detectadas por meio do cruzamento de dados, o que leva a investigações, auditorias e, potencialmente, processos criminais. Em resumo: a Receita Federal alemã recebe – frequentemente de forma automática – informações detalhadas sobre investimentos estrangeiros e rendimentos de seus contribuintes, principalmente da Turquia, podendo assim detectar com eficácia violações das obrigações fiscais e de declaração. Entre em contato conosco caso receba alguma correspondência da Receita Federal.

Muitas pessoas afetadas acreditam que não precisam incluir sua renda turca na declaração de imposto de renda alemã, pois o imposto já foi pago na Turquia. Isso está correto?

O Acordos para Evitar a Dupla Tributação (ADTs) A relação entre a Alemanha e a Turquia desempenha, na verdade, um papel central nesse contexto.

O que é um acordo para evitar a dupla tributação (ADT)?

O acordo para evitar a dupla tributação entre a República Federal da Alemanha e a República da Turquia (na sua versão atual, em vigor desde 2011) regula qual Estado pode tributar determinados rendimentos se uma pessoa tiver rendimentos tributáveis em ambos os Estados — por exemplo, residência na Alemanha, rendimentos ou ativos na Turquia.

O objetivo:

• Evitar a dupla tributação
• Prevenção da evasão fiscal

Isso significa: 

A renda deve ser tributada apenas uma vez, e não duas vezes em ambos os países. 

Mas: 

Isso não significa que seja permitido ocultar rendimentos obtidos no exterior.

Quais tipos de rendimento são especificamente afetados pelo acordo de dupla tributação?

O acordo distingue entre diferentes tipos de rendimento, por exemplo:

• Renda de emprego dependente Geralmente, no país onde o trabalho é realizado (exceção: contratos de curta duração).
• Juros e dividendos – geralmente em ambos os países, mas com método de crédito.
• Renda de aluguel de imóveis – exclusivamente no país onde o imóvel está localizado, ou seja, na Turquia.
• Lucros empresariais (por exemplo, participações acionárias) – no estado de residência, desde que não haja estabelecimento permanente no outro estado.
• Pensões e benefícios de aposentadoria As regulamentações variam dependendo do tipo (em parte no país de origem, em parte no país de residência).

Faz-se uma distinção entre os Isenção com cláusula de progressão (Isso significa que a renda permanece isenta de impostos na Alemanha, mas afeta a alíquota de imposto), aplica-se em particular à renda de aluguel, imóveis, renda do trabalho na Turquia e ao Método de crédito (O imposto pago na Turquia é creditado no imposto de renda alemão); isso se aplica, em particular, a juros, dividendos e ganhos de capital.

Que impacto específico isso tem sobre os contribuintes na Alemanha?

Se você estiver sujeito à tributação ilimitada na Alemanha (ou seja, se tiver residência ou domicílio habitual no país), deverá declarar sua renda mundial à Receita Federal alemã, incluindo a renda proveniente da Turquia.

Em seguida, o DBA aplica o seguinte procedimento:

• Os rendimentos provenientes da Turquia devem ser declarados e incluídos na declaração de impostos alemã.
• Em seguida, com base no acordo para evitar a dupla tributação, a administração tributária alemã verifica se e como você é tributado na Alemanha.

A dupla tributação é evitada por meio de "crédito" ou "isenção":

créditoO imposto pago na Turquia é creditado contra o imposto alemão (por exemplo, sobre ganhos de capital).

Isenção com cláusula de progressãoA renda é isenta de impostos na Alemanha, mas aumenta a alíquota de imposto para outras rendas (por exemplo, provenientes de aluguel na Turquia).

Como os ganhos de capital turcos são tributados na Alemanha?

De acordo com o acordo para evitar a dupla tributação entre a Alemanha e a Turquia (artigos 10 e 11), ambos os países estão autorizados a tributar os ganhos de capital. No entanto, para evitar a dupla tributação, a legislação tributária alemã prevê o chamado método de crédito fiscal no artigo 34c da Lei do Imposto de Renda (EStG).

Isso significa: você declara os ganhos de capital estrangeiros em sua declaração de imposto de renda, e o imposto pago no exterior (por exemplo, imposto retido na fonte na Turquia) é creditado contra o imposto alemão.

Para que o crédito seja válido, é necessário que o seguinte seja atendido:

• Trata-se de „rendimentos de ativos de capital“ (artigo 20 da Lei do Imposto de Renda Alemã), por exemplo:
  Juros de contas bancárias, dividendos de ações, rendimentos de fundos ou contas de poupança;

• O imposto pago no exterior deve ser comprovado, por exemplo, por:
  Certificado fiscal do banco turco;

• É necessário apresentar um extrato da conta que demonstre a retenção de imposto na fonte;
  Poderá ser necessária a tradução/confirmação por uma consultoria tributária.

Como funciona tecnicamente o processo de crédito?

A Alemanha utiliza o chamado sistema de crédito fiscal. Isso significa que, no total, você não pagará mais do que a taxa de imposto alemã, e nada mais. 

O acordo para evitar a dupla tributação regulamenta o seguinte:

• Dividendos (Art. 10):
  A Turquia está autorizada a cobrar até 15% de imposto retido na fonte sobre dividendos de ações turcas.

• Juros (Art. 11):
  A Turquia pode cobrar um máximo de 10 £ % de imposto retido na fonte.

• Receitas de licenciamento (Art. 12):
  A retenção na fonte turca também pode ser aplicável neste caso (geralmente até 10 %).

A Alemanha não pode simplesmente ignorar esses valores – eles serão creditados no imposto alemão. 

Assim funciona o processo de crédito na Alemanha:

Na Alemanha, os ganhos de capital são geralmente tributados com uma retenção na fonte de 25 £% (mais sobretaxa de solidariedade e, se aplicável, imposto eclesiástico).

Se você possui ganhos de capital na Turquia, funciona assim:

Na Turquia, o imposto é retido na fonte (por exemplo, 15 % sobre dividendos). Na Alemanha, você ainda precisa declarar a renda na sua declaração de imposto de renda.

A Receita Federal alemã creditará o imposto turco, mas apenas até o limite do imposto alemão devido sobre essa renda. Se o imposto retido na fonte na Turquia for superior ao imposto alemão, somente o valor do imposto alemão que puder ser creditado será elegível. Qualquer imposto pago em excesso não será reembolsado.

Se o banco turco não tiver retido nenhum imposto (por exemplo, porque a conta está em nome de um cidadão turco), então não há nada a creditar. Na Alemanha, a renda é totalmente tributável neste caso – o imposto retido na fonte é devido na íntegra.

Em que parte da declaração de imposto de renda os rendimentos são informados?

• Anexo KAP: para rendimentos de ativos de capital
• Anexo AUS: para rendimentos estrangeiros

Ganhos de capital do exterior → Linhas 15–18 (dependendo do tipo de rendimento)

Crédito por imposto estrangeiro → Linha 51 e seguintes.

Casos especiais:

• Se o imposto retido na fonte turco for cobrado a uma taxa superior à taxa do Acordo para Evitar a Dupla Tributação (por exemplo, 20 % em vez de 15 %), apenas a taxa máxima do Acordo para Evitar a Dupla Tributação será creditada – o restante não será creditável.
• Regras especiais podem ser aplicadas a fundos de investimento (dependendo do tipo de rendimento).
• Os juros de contas bancárias turcas geralmente não estão sujeitos à retenção de imposto na Turquia – portanto, não há nada a compensar.

Como são tributados os demais rendimentos turcos?

O acordo relevante é o

„Acordo entre a República Federal da Alemanha e a República da Turquia para evitar a dupla tributação“ (DTA Alemanha-Turquia).

O acordo para evitar a dupla tributação (ADT) regulamenta, em cada artigo, qual Estado pode tributar qual tipo de rendimento.

„A expressão “outros rendimentos”, no âmbito da legislação tributária alemã, é geralmente abrangida pelo Artigo 21 do Acordo para Evitar a Dupla Tributação (Outros rendimentos).

De acordo com o acordo para evitar a dupla tributação entre a Alemanha e a Turquia, geralmente se aplica o seguinte:

Outros rendimentos não abrangidos pelos artigos 6.º a 20.º só podem ser tributados no Estado de residência.

E quanto à renda de aluguel na Turquia?

Turquia: cobra o imposto real sobre os aluguéis.
Alemanha: isenta de impostos, mas aumenta a taxa de imposto sobre seus outros rendimentos.
Não há dupla tributação, mas você deve declarar sua renda em ambos os países.
Na Turquia, geralmente é necessário declarar a renda proveniente de aluguel na declaração de imposto de renda turca até o final de março do ano seguinte – mesmo sendo estrangeiro.
Existe uma isenção fiscal (ajustada anualmente, por exemplo, aproximadamente 12.000 a 15.000 TRY).
Além disso, aplica-se um imposto de renda progressivo turco, geralmente entre 15 £ 3T e 40 £ 3T.
Determinadas despesas com publicidade (por exemplo, manutenção, seguro) podem ser dedutíveis.

Ao vender um imóvel?

Não há crédito direto para impostos turcos.
A sua taxa de imposto alemã sobre outros rendimentos aumenta minimamente (por exemplo, 28 % → 29 %).

Conclusão:

• Sem dupla tributação
• Turquia: tributação integral
• Alemanha: apenas efeito progressivo

Perigo: Venda após mais de 10 anos de posse (ativos privados)

Segundo a legislação alemã (§ 23 EStG), a venda de imóveis privados é isenta de impostos após um período de posse superior a 10 anos.

Se, portanto:

• Eles são proprietários há mais de 10 anos.,
• e diz respeito a bens privados

Nesse caso, a venda fica isenta de impostos na Alemanha, mesmo que a Turquia continue a tributá-la.

A Alemanha ainda leva em consideração o lucro na cláusula de progressão, mas nenhum imposto alemão é cobrado.

O que acontece ao vender uma participação em uma empresa de responsabilidade limitada turca?
Se você possui ações de uma empresa turca, é feita uma distinção:

• • Menos de 10 participações em % („participação acionária na carteira“) →
    Isso constitui ativos de capital na acepção do Artigo 10/13, parágrafo 5, do Acordo para Evitar a Dupla Tributação.
  • Impostos na Alemanha
    Mais de 10 participações no % („participações substanciais“) →
    Mesmo assim, o direito de tributação permanece na Alemanha, a menos que o investimento pertença a um estabelecimento permanente turco.

ResultadoSe um contribuinte alemão vende as ações de sua empresa na Turquia, o lucro geralmente é tributado apenas na Alemanha.